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环球滚动:屡被突击改聘为审计机构 中兴财光华遭约谈

2022年10月至今,中兴财光华被18家上市公司突击改聘为审计机构,其中包括3家风险警示公司。交易所对豆神教育等5家公司下发了函件,主要关注三类问题:审计机构是否具备专业能力、年报能否按时披露,以及是否购买审计意见


(资料图片仅供参考)

4月13日,欧亚集团发布2022年年报,并且审计机构不再聘任中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“中兴财光华”),理由是审计工作需要。

巧合的是,中兴财光华近日被中国注册会计师协会书面约谈,提示临近年报披露日承接的上市公司年报审计风险。就在不久前,财政部发布《注册会计师行业诚信建设纲要》,系统推进注册会计师行业诚信建设。

上海证券报记者注意到,2022年10月至今,中兴财光华被18家上市公司突击改聘为审计机构,交易所对5家上市公司发函关注三类问题:审计机构是否具备专业能力、年报能否按时披露,以及是否购买审计意见。

独董质疑审计机构多次被处罚

中兴财光华此前被选聘为审计机构,已被专业人士质疑。1月20日,*ST长方公告称,公司2022年财报和内控审计工作拟改聘中兴财光华负责,独董王寿群对此投出弃权票。

公开资料显示,王寿群还任职华商林李黎(前海)联营律师事务所管理合伙人、广东华商律师事务所律师及高级合伙人等职务。王寿群表示:“拟聘请的审计机构存在太多被处罚记录,建议聘请有良好记录的会计师事务所。”

彼时,中兴财光华近三年因执业行为,受到行政处罚3次、监督管理措施23次、纪律处分1次。其中,拟负责*ST长方此次项目的合伙人赵海宾,2021年11月15日被证监会行政处罚,2022年4月14日因为审计程序不到位,被广东证监局出具警示函。

“良好的执业信用,对审计机构的质量和可信度有较大影响。”王寿群提到。而中国注册会计师协会约谈中兴财光华提示,注册会计师在执行相关审计业务时,要严格按照审计准则的规定程序,获取充分、适当的审计证据,审慎发表审计意见。

上述提示及时且必要。近日,福建证监局对中兴财光华及两位注册会计师出具警示函,主要是在ST实达2021年财报审计中,舞弊风险识别不恰当、未对资金异常保持应有关注、未按计划实施函证程序。

北京国家会计学院教授、数字化审计与风险管理研究中心主任崔志娟提醒,注册会计师要严格遵循职业道德和执业准则,保证客观独立地收集审计证据,审慎公正地做出审计评价,严格行使审计职权,提供高质量的审计报告。

部分改聘审计机构企业质地存疑

统计显示,自2022年10月至今,18家上市公司突击改聘的审计机构为中兴财光华,包括3家风险警示公司。

“上市公司突击改聘审计机构,本身就释放出一些不太好的信号。”上海国家会计学院上市公司年报研究中心主任叶小杰提到,从近几年资本市场财务造假案例来看,存在上市公司与原审计机构谈不拢,想通过改聘审计机构购买审计意见的情况。

以*ST运盛为例,2022年12月29日公告拟改聘审计机构为中兴财光华,原因是与原审计机构聘期已满,综合考虑业务发展需要。但是截至2023年3月30日,中兴财光华的现场审计工作尚未完成,但是公司预约2023年4月29日披露2022年年报。

“风险警示公司普遍在经营业绩、公司治理或其他方面存在问题。”叶小杰提示,要重点关注审计机构对公司上一年度财报出具非标意见,又在近期突遭改聘的案例。

*ST运盛介绍,公司2021年财报被出具保留意见的审计报告,若2022年财报被出具保留意见、无法表示意见及否定意见等类型的审计报告,将在2022年年报披露后面临财务类强制退市风险。

记者查询发现,上述18家上市公司中,新动力、全新好等非风险警示公司,2021年财报也被出具了非标意见。

中国注册会计师协会提示,个别上市公司突击改聘审计机构,应重点关注事项包括:与前任注册会计师充分沟通、应履行必要审计程序并获取充分适当审计证据、期初余额审计、持续经营能力。

崔志娟提示,会计师事务所在接受审计委托时,需要充分了解上市公司过去的审计情况、过去事项对目前审计结果的影响、审计证据的充分性,以及公司的持续经营能力,降低审计风险。

交易所紧盯三类问题

对于部分上市公司“偏爱”中兴财光华,交易所发函紧盯三类问题:审计机构是否具备专业能力、年报能否按时披露,以及是否购买审计意见。

以豆神教育为例,拟改聘的审计机构为中兴财光华,不仅此前多次被监管部门处罚,而且拟签字注册会计师凡长涛,在近三年签署和复核的上市公司和挂牌公司为0家。这引发深交所质疑:“中兴财光华是否具备专业胜任能力。”

以结果为导向,上市公司年报能否按时披露是关注重点。深交所要求国际实业说明,中兴财光华是否有充分时间,保证年审项目顺利开展及关键审计程序充分执行,并且相关审计、复核计划是否符合《中国注册会计师审计准则》有关规定。

记者注意到,18家上市公司预约2022年年报的披露时间,普遍“踩点”在4月末,但是当前部分公司的审计工作进展缓慢。特别是*ST文化,此前一度选聘中兴财光华为审计机构,但是深交所多次发出关注函指出,公司长期未披露年报编制及最新审计进展。

此外,突击变更审计机构的上市公司被质疑动机。深交所要求部分公司说明:“是否提前与中兴财光华针对公司2022年审计报告意见类型形成相关安排或共识,是否存在购买审计意见的情形。”

“保证会计师事务所的审计质量,关键是保持审计独立性。”崔志娟说,审计独立性不仅在形式上要与委托方(上市公司)保持独立,在审计工作中更应该保持审计的独立性。

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